Bezopasnost-yug.ru

Безопасность ЮГ
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как оплатить вклад в уставный капитал имуществом – порядок внесения, оценка имущественного взноса, проводки

Как оплатить вклад в уставный капитал имуществом – порядок внесения, оценка имущественного взноса, проводки

Уставный капитал – это первоначальная сумма, которая вносится учредителями на старте компании. Его величина прописывается в уставе и является гарантией для партнеров и кредиторов в обеспечении обязательств обществом.

При регистрации ООО или в течение четырех месяцев после образования общества учредители обязаны внести свою долю в капитал.

Допускается оплата вклада в неденежном виде – имуществом.

При этом важно соблюсти определенные правила, установленные федеральным законодательством.

  1. Можно ли оплатить взнос в УК ООО в неденежном виде?
  2. Оценка имущественного вклада для внесения
  3. Как внести – порядок оплаты доли
  4. Сроки
  5. Бухгалтерский учет и проводки
  6. Выводы

Особенности вклада

Внесение вклада в уставный капитал имуществом производится, как в процессе создания организации, так и при увеличении ее активов. При этом учредители имеют право оплачивать свою долю участия своими денежными средствами, имуществом, ценными бумагами, а также другими правами, которые имеют денежную оценку.

Законодательство предусматривает, что подобные взносы не участвуют в формировании базы для налога на прибыль, а также на добавленную стоимость.

При формировании уставного капитала бухгалтерский учет предусматривает разные процедуры фиксирования подобного имущества. Проще всего оплатить свою долю участия денежными средствами. При внесении материальных или нематериальных ценностей (неденежных средств) выполняется определенная процедура.

Вклад в уставный капитал недвижимым имуществом, ценными бумагами или прочими ценностями выполняется по определенной схеме. На первом этапе учредитель должен подтвердить свои права. Он должен быть собственником ценностей, которые он собирается передавать в уставный капитал. Далее документально оформляется передача ценностей путем подписания специального акта приема-передачи. Также следует определиться с потребностью обратиться к помощи стороннего оценщика.

Порядок оплаты долей имуществом

Передача ценностей обществу производится с соблюдением правил ст. ст. 15-16 закона 14-ФЗ и ст. ст. 66.2 и 90 ГК РФ. Перечень имущества, подлежащего внесению в виде вклада, учредители оформляют на начальной стадии. При принятии решения участники согласовывают стоимость активов. На общих собраниях ее определяют самостоятельно. Исключение составляет передача ценностей на сумму свыше 20 тыс. рублей (п. 2 ст. 15 закона 14-ФЗ). В этой ситуации для подтверждения обоснованности оценки к решению прилагают заключение специалиста. Расчет производится независимым экспертом по рыночным ставкам региона.

Внимание! Основными документами по стоимости имущественного вклада остается решение собственника или протокол общего собрания. Заключение квалифицированного специалиста выступает в роли приложения. Итоговую оценку ценностей, которые передаются в уставный фонд предприятия, утверждают именно участники. Делают это единогласно и в денежном выражении (в рублях). Стоимость актива разрешается устанавливать ниже показателя, озвученного экспертом. Закон не допускает лишь необоснованное завышение значений. Подход гарантирует максимально полное обеспечение интересов кредиторов.

Юристы напоминают, что с 2014 года сроки оплаты долей в капитале изменились. Теперь участники обязаны внести вклады в течение 4 месяцев с момента регистрации компании (п. 1 ст. 16 закона 14-ФЗ). За это время должны быть составлены не только акты, но и завершена регистрация прав (участки, здания транспорт, ценные бумаги).

Как отображается имущество на балансе

Действующими нормативными актами определено, что не будет разницы между тем, в каком виде поступили активы на баланс организации. Для того чтобы ценности можно было отобразить на балансе в качестве основных средств, должно иметь место выполнение некоторых требований:

  • использование актива рассчитано на период более одного года;
  • последующая перепродажа такого актива не предусмотрена;
  • используя полученный актив, предприятие сможет в будущем получать прибыль;
  • внесенный имущественный объект при непосредственной деятельности предприятия может использоваться как для выполнения целевых работ, так и для управленческой деятельности.

При условии соответствия внесенных ценностей всем указанным требованиям они могут быть отнесено к основным средствам предприятия. Имущество может быть учтено как малоценные вложения, а также как доходные вложения. Все эти нюансы должны быть отображены в политике предприятия.

Если говорить о налогообложении тогй собственности, которая вносится в уставный капитал компании, то в 2017 году для предприятий, функционирующих на упрощенной системе, будут действовать следующие нормативы:

  • налогооблагаемая величина доходов компании увеличена не будет;
  • не будет относиться к расходам, согласно 346 статье НК РФ, поскольку для организаций на упрощенной системе расходами не считаются оплаченные затраты.
Читать еще:  Аукцион имущества должников судебных приставов

Если же основные средства будут подлежать списанию, то ситуация несколько иная:

  • имущество, поступившее на баланс компании впервые, не будет отнесено к его доходной части, согласно 251 статье НК РФ;
  • для процедуры списания ценностей, потребуется от учредителя фирмы получить материальную оценку актива. Помимо этого, привлекается и независимый оценщик, который выносит свой вердикт.

В той ситуации, когда стоимость активов составляет менее 100 тысяч рублей, организация имеет возможность производить их списание в то же время, когда происходит ввод в эксплуатацию, или же поэтапно — за один период отчетности. Согласно 254 статье НК РФ, сделать это можно в учете матрасходов. Здесь выбор будет непосредственно за налогоплательщиком. Когда же ценность их не превышает 40 тысяч рублей, то списывается сразу, при вводе в эксплуатацию, когда речь идет о списании активов для налога на прибыль.

Те же активы, ценность которых составит более ста тысяч рублей, в обязательном порядке будут отнесены к собственности, подлежащей амортизации.

Стоит понимать, что любые манипуляции должны иметь отражение в соответствующей бухгалтерской документации предприятия.

ОТВЕТ

1. Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал

Индивидуальный предприниматель имеет личное имущество, а также имущество, используемое им в предпринимательской деятельности. Основания для его приобретения перечислены в ст. 218 ГК РФ и не обусловлены наличием или отсутствием у гражданина статуса индивидуального предпринимателя.

В отличие от юридических лиц, у индивидуальных предпринимателей личное имущество никак не разграничено и не обособлено от имущества, используемого в предпринимательских целях (постановление Конституционного суда РФ от 17.12.1996 N 20-П).

Согласно ст. 34 Конституции РФ каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской деятельности. При этом каждый вправе владеть, пользоваться и распоряжаться своим имуществом по своему усмотрению (ст. 35 Конституции РФ). Следовательно, каждый волен самостоятельно осуществлять предпринимательскую деятельность по своему усмотрению и свободен при решении вопроса, использовать ему или нет свое имущество в предпринимательской деятельности.

Иными словами, имущество, приобретенное в рамках предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель вправе использовать и в личных целях.

В соответствии с п. 4 ст. 66 ГК РФ и п. 1 ст. 7 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участниками общества могут быть граждане и юридические лица. Участие в хозяйственных обществах индивидуальных предпринимателей ГК РФ не предусмотрено (как, например, это предусмотрено для участников полных товариществ и полных товарищей в товариществах на вере).

Следовательно, при учреждении ООО индивидуальный предприниматель выступает как физическое лицо и имущество вносит в уставный капитал ООО как физическое лицо.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются плательщиками НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ).

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В то же время в соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов).

Таким образом, передача имущества физическим лицом, как являющимся индивидуальным предпринимателем, так и не являющимся им, в качестве вклада в уставный капитал ООО, учредителем которого он является, не считается реализацией имущества и, соответственно, не облагается НДФЛ.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, передача имущества в качестве вклада в уставный капитал ООО также не является доходом (смотрите письмо Минфина России от 16.03.2010 N 03-11-11/54).

Исходя из этого передача индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, производственных зданий и земельного участка в качестве вклада в уставный капитал ООО (как не являющаяся реализацией в силу пп. 4 п. 3 ст. 39 Кодекса) не является его доходом и не подлежит налогообложению.

Читать еще:  Ответственность за порчу чужого имущества

2. Реализация имущества

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе применять УСН.

Порядок определения и признания доходов налогоплательщиками, применяющими УСН, определен ст.ст. 346.15, 346.17 НК РФ.

Как было уже отмечено выше, личное имущество индивидуального предпринимателя никак не разграничено и не обособлено от имущества, используемого в предпринимательских целях.

Законодательство о налогах и сборах также не устанавливает для физических лиц, участвующих в сделках по купле-продаже принадлежащего им на праве собственности имущества, обязательного наличия статуса индивидуального предпринимателя.

Поэтому вопрос налогообложения доходов от продажи имущества, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, достаточно спорный.

По мнению финансовых и налоговых органов (смотрите письма Минфина России от 07.11.2006 N 03-01-11/4-82, от 22.09.2006 N 03-05-01-03/125, от 16.08.2010 N 03-04-05/3-462, от 01.06.2010 N 03-04-05/3-302, письма УФНС России по г. Москве от 30.03.2007 N 28-10/28916, от 25.12.2008 N 18-14/4/121074, от 29.12.2008 N 18-14/121487@), о наличии признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать следующие факты:

  • приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
  • учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;
  • взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;
  • устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами;
  • статус налогоплательщика на момент совершения сделки и т.п.

Минфин России в своем письме от 11.07.2006 N 03-05-01-05/140 пришел к выводу, что если нежилое помещение использовалось индивидуальным предпринимателем (до продажи) в целях предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН, выручка от реализации такого имущества подлежит обложению по УСН и не облагается НДФЛ на основании п. 24 ст. 217 НК РФ как доходы, полученные индивидуальным предпринимателем, при налогообложении которых применяется УСН.

Этот вывод подтверждается и арбитражной практикой. Смотрите, например постановление ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 07.02.2008 N Ф04-792/2008(225-А03-19).

Позицию судебных органов по данному вопросу окончательно определил Президиум ВАС России в своем постановлении от 16.03.2010 N 14009/09.

В указанном документе высшие судьи пришли к выводу, что если недвижимое имущество использовалось индивидуальным предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности, то и доход от продажи этого имущества непосредственно связан с предпринимательской деятельностью.

Соответственно, облагаться налогами он должен как доход, полученный индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности (смотрите также письмо Минфина России от 30.09.2011 N 03-04-05/4-699).

В рассматриваемом случае производственные здания и земельный участок были приобретены в период предпринимательской деятельности физического лица, использовались им в предпринимательской деятельности, стоимость производственных зданий была учтена в составе расходов при налогообложении.

Следовательно, доход индивидуального предпринимателя от реализации производственных зданий и земельного участка необходимо учесть при определении облагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Налогоплательщики, применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Перечень данных расходов является исчерпывающим.

Остаточная стоимость основных средств указанным перечнем не предусмотрена.

Поэтому, по мнению Минфина России, а также налоговых органов, расходы в виде остаточной стоимости основных средств не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, поскольку такой вид расходов не предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 28.01.2009 N 03-11-06/2/9, от 20.11.2008 N 03-11-04/2/174, от 18.04.2007 N 03-11-04/2/106, от 27.05.2005 N 03-03-02-04/1/131, от 11.11.2004 N 03-03-02-04/1/48, МНС России от 09.02.2004 N 22-1-15/200, УФНС России по г. Москве от 28.06.2006 N 18-11/3/56403@).

Следовательно, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении налогооблагаемой базы не может уменьшить доходы на остаточную стоимость производственных зданий и стоимость земельного участка.

Также налогоплательщикам, применяющим УСН, при реализации основных средств необходимо обратить внимание на следующий момент.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применение УСН, на расходы на приобретение основных средств (с учетом положений п. 2, 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ).

При этом п. 3 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено, что в случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с главой 26.2 НК РФ (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком)) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими ОС с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Читать еще:  С какой площади платится налог на имущество

В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией основного средства признается переход права собственности на него от продавца к покупателю.

В данной ситуации индивидуальный предприниматель при приобретении производственных зданий уменьшил доходы на стоимость их приобретения. Срок полезного использования производственных зданий превышает 15 лет. С момента учета расходов на приобретение производственных зданий в целях налогообложения прошло менее 10 лет.

Следовательно, при реализации производственных зданий индивидуальному предпринимателю необходимо исключить из налоговой базы расходы на приобретение производственных зданий, пересчитать налоговую базу за весь период пользования указанным имуществом и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

При этом налоговая база может быть уменьшена на сумму амортизационных отчислений по этим основным средствам, рассчитанную в соответствии с положениями ст. 259 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 26.03.2009 N 03-11-06/2/51, от 20.11.2008 N 03-11-04/2/174 и от 16.05.2006 N 03-11-04/2/108).

Порядок корректировки налоговой базы при реализации основных средств разъясняется в письме УМНС России по г. Москве от 05.01.2004 N 21-09/00260.

Необходимо также отметить, что при передаче индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, производственных зданий в качестве вклада в уставный капитал юридического лица также необходимо скорректировать налоговую базу на основании п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Это обусловлено тем, что пересчет налоговой базы необходимо производить не только в случаях реализации основных средств, а также в случае их передачи. Под передачей в данном случае подразумевается переход права собственности на объект основных средств от одного собственника к другому. С момента внесения недвижимого имущества в уставный капитал вновь создаваемого юридического лица учредитель, вносящий его в качестве оплаты своей доли, утрачивает на него право собственности, а собственником становится вновь создаваемое юридическое лицо.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер
Башкирова Ираида

Взнос на расчетный счет и в кассу

Следующим этапом капитал необходимо внести. Самыми распространенными способами являются: на расчетный счет и в кассу.
При внесении капитала на расчетный счет входим через главное меню в «Банк и касса-Банк-Банковские выписки». Выбираем «+ Поступление» и заполняем данными новый документ:

  1. Дата – указываем дату, когда поступил платеж;
  2. По документу – вносим реквизиты из платежного поручения плательщика;
  3. Вид операции – указываем прочее поступление;
  4. Плательщик – учредитель;
  5. Сумма;
  6. Вводим счет расчетов – у нас это 75.01;
  7. Учредители;
  8. Счет учета – в нашем примере 51;
  9. Название нашей организации;
  10. Банковский счет.

Далее выбираем «Провести», проверяя проводки при помощи ДтКт. Проводка сформирована, вклад внесен.

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

Нет времени читать? Пришлем вам на почту!

Заказать бесплатную консультацию эксперта!

Авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий

Используйте свой аккаунт в социальных сетях, чтобы оставить
комментарий или отзыв!

Выводы

Формирование уставного капитала в ходе создания ООО, как правило, не вызывает затруднений. Большая часть фирм в России имеет капитал в десять тысяч рублей, который образуется за счет денежных средств или имущества, не нуждающегося в оценке. Сложности возникают, когда предприниматели создают ООО с гораздо большим капиталом и вносят в его оплату недвижимость, либо иные дорогостоящие объекты. Например, самолеты или морские суда. В этом случае, процесс формирования уставного капитала или его увеличения является уже нетривиальной задачей, которая под силу только опытным профессионалам.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector